Среднегодовая стоимость основных средств

Среднегодовая стоимость ОС - это показатель для расчета облагаемой базы по имущественному налогу. Также эта величина важна при оценке рентабельности организации по бухбалансу. Разберемся, как вычислить стоимость основных средств.  

По какой формуле рассчитывать?

Порядок нахождения среднегодовой стоимости (СгС) имущества установлен абз. 2 п. 4 ст. 376 НК. Он предусматривает нахождение суммы между показателями остаточной стоимости на:

• первое число каждого месяца отчетного периода;
• завершающий день месяца в этом периоде. 

Полученное значение необходимо разделить на число месяцев в анализируемом периоде, увеличенное на один. 

Для расчета пользуйтесь такой формулой:

СгС = (ОСН1 + ОСН2 + ОСН3 + ОСН4 + ОСН5 + ОСН6 + ОСН7+ ОСН8 + ОСН9 + ОСН10 + ОСН11 + ОСН12 + ОСК1) / 13, где

ОСН1-ОСН12 - остаточная стоимость основных средств на первый день месяца. Цифра - нумерация месяца;

ОСК1 - остаточная стоимость имущества на конец налогового периода (на 31.12);

13 - количество месяцев в налоговом периоде, плюс один.

В расчет не берутся объекты:

• которые не облагаются имущественным налогом;
• которые облагаются налогом от кадастровой оценки.

Информация по остаточной стоимости основных средств имеется в бухгалтерской программе. Эта величина не учитывает оценочные обязательства на ликвидируемые объекты и восстановление окружающей среды. Но есть одно условие: такие расходы уже включены в первоначальную стоимость.   

Величина СгС рассчитывается поквартально нарастающим итогом, так как на протяжении отчетного периода необходимо уплачивать авансы по имущественному налогу (по итогам первого квартала, полугодия и трех кварталов).

Расчет средней стоимости активов

Операция проводится для уплаты авансовых платежей по имущественному налогу. Узнаем, как рассчитать показатель за 3 квартала:

СС = (ОСН1 + ОСН2 + ОСН3 + ОСН4 + ОСН5 + ОСН6 + ОСН7+ ОСН8 + ОСН9 + ОСК1) / 10, где

СС - средняя стоимость имущества;

ОСН1 - остаточная стоимость активов на первый день года;

ОСН2-ОСН9 - остаточная стоимость имущества на первый день месяца. Цифра - нумерация месяца;

ОСК1 - остаточная стоимость на завершающий день отчетного периода (на 1.10);

10 - число месяцев в отчетном периоде, плюс один.

В используемой методике стоимость берется на первый день месяца. Закрепим материал на практике. Компания “Хлебушек” продает хлебобулочную продукцию собственного производства. На балансе организации имеются производственные мощности. 

Стоимость основных фондов в феврале увеличилась. Произошло это за счет покупки нового оборудования.

Средняя цена за первый квартал будет определяться так:

Средняя цена = (680000 + 590000 + 745000 + 695000) / 4 = 677500 руб.

Расчет среднегодовой стоимости активов

Рассчитаем имущественный налог за 2023 год. ООО “Хлебушек” продает хлебобулочную продукцию собственного производства. На балансе организации имеются производственные мощности. На протяжении 2023 года они не обновлялись и не подвергались списанию. Ежемесячные отчисления на амортизацию достигают 43 000 рублей. 

Тогда среднегодовая стоимость ОС составляет:

(1100000 + 1057000 + 1014000 + 971000 + 928000 + 885000 + 842000 + 799000 + 756000 + 713000 + 670000 + 627000 + 584000) / 13 = 842000 руб.

Как найти среднегодовую стоимость по балансу

С помощью бухбаланса Вы можете найти и проанализировать рентабельность ОС. Средняя стоимость часто используется бухгалтерами при анализе таких величин, как фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность. Но при определении СгС с целью уплаты имущественного налога бухбаланс не может использоваться.

Данные годового отчета требуются при расчете среднегодовой цены имущества, которое числится на счете 01. Цифры берутся из строки 1150 раздела I баланса. Сравнить можно два подряд идущих периода. Расчеты проводятся следующим образом: 

СгС  = (ОСо + ОСп) / 2, где

ОСо - цена активов на завершающий день налогового периода;

ОСп - цена активов на завершающий день предыдущего периода.

При этом в бухгалтерском учете активы отражаются и по счету 03. На него попадают средства, которые сдаются в аренду либо лизинг. То есть, на данном счете учитываются объекты, приносящие прибыль. В годовом отчете они отражаются по строке 1160. 

Имущество, учтенное по счету 03 также включается в расчеты:

СгС  = (ОСо + ОСп + ФВо + ФВп) / 2, где     

ДВо - финвложения в матценности по строке 1160 на завершающий день отчетного года;

ДВп - финвложения в матценности по строке 1160 за предыдущий год.

Кто может рассчитать среднегодовую стоимость активов?

Вычислением данной величины занимается бухгалтерская служба либо аутсорсинговая организация. Если по каким-либо причинам Вам не воспользоваться их услугами, наши эксперты готовы Вам помочь. Многолетняя и разносторонняя практика специалистов “1 бюро оценки и экспертизы” подтверждает качество наших услуг. Все гарантии на них прописываются в договоре о сотрудничестве. 

Сколько стоят такие работы?